1. 欧洲进口VAT递延（Postponed VAT Accounting）究竟是什么？
什么是VAT递延？
VAT递延，又称“进口 VAT 反向征收（reverse charge）”机制，允许进口商在进口过程中无需在海关预付 VAT，而是将这笔税款与申报与抵扣合并于当期 VAT 报表中处理，从而大幅缓解现金流压力 。这意味着，进口商在 VAT 报表中同时申报可缴 VAT 和可抵扣 VAT，若能全额抵扣，净影响通常为零。
为什么法国对 PVA 做出了强制性调整？
自 2022 年 1 月 1 日起，法国实施新规：将进口 VAT 的征收管理从海关（DGDDI）移交至税务机关（DGFiP），并强制推行 PVA（无需事先授权）。详细来看：
- 无需预先支付现金：税务报表中申报并抵扣，避免在通关时支付 VAT。
- 无需申请：对所有法国 VAT 注册（含非欧盟企业，需通过财政代表）进口商自动适用。
- 流程便捷：每月14日税务系统将生成预填 VAT 申报数据；申报截止日统一为当月 24 日。
此外，法国还取消了此前对保证金或担保的要求，即便无需提供保证金，也可享受VAT 递延。
各国PVA实施差异：英国、爱尔兰等采取类似机制
- 英国：自2021年1月实行 PVA，任何VAT注册企业都可在VAT Return中申报进口VAT，无需付款。需要在进口申报中选择PVA，并填写EORI识别信息。
- 爱尔兰：允许VAT注册商不仅申报进口VAT，还可同时抵扣，称为“Postponed Accounting”，但为可选制度，不强制。
参见：
https://www.gov.uk/guidance/vat-guide-notice-700
总结对比一下
| 国家/地区 | VAT 递延机制 | 是否强制 | 操作要求 |
|---|---|---|---|
| 法国 | 是（PVA） | 是 | 仅需VAT注册（非欧盟需财政代表） |
| 英国 | 是（PVA） | 否（按需选择） | VAT注册 + 指定申报方式 |
| 爱尔兰 | 是（Postponed Accounting） | 否 | VAT& Customs注册，符合条件即用 |
2. EORI与MRN：进入欧洲VAT自税模式的“通行证”
要顺利使用 AT自税（递延 VAT）机制，以下两个号是必须滴，它们是通关、申报和合规的最基础的工具：
A. EORI 号码（Economic Operator Registration and Identification）
什么是 EORI？
EORI 是欧盟海关分配给进出口经济运营商的 唯一识别码，在整个欧盟范围内通用，是办理任何海关手续的必备条件，无论你是 EU 内企业还是境外卖家，都必须拥有 EORI。
谁需要申请 EORI ？
- 如果你首次将货物进口到某个 EU 国家，即使企业不在 EU 也必须申请 EORI；
- 任何货代、承运商，或以你名义申报进口的第三方也需提供该标识号；
- 若你是EU内企业，可在所在地国家海关申请；若是境外卖家，应在首次进口国申请 。
B. MRN号码（Movement Reference Number）
MRN是什么？
MRN 是由海关通过 入境预申报系统（ENS） 或其他电子系统生成的 移动参考编号，用于唯一标识一次海关申报及货物流转过程。这是 EU 各国家海关处理货物的重要依据 。
MRN 的作用是什么？
- 修改和跟踪申报状态。通过MRN，海关可以实时识别你的货物、进行风险评估、调拨货物等；
- 缓解通关“盲区”：没有MRN，货件可能无法装船或会滞留港口，产生仓储费或延误；
- 合规要求：Amazon法国站等平台要求提供MRN，用于备案与长期保存。
MRN的获得方式：
- 承运人提交 ENS：货物装运前，承运人（或你委托的报关行）须通过 ENS 系统申报入境信息，海关审核后发放 MRN；
- 自我申报：如果你直接处理海关自动提交申报，也能获取 MRN，随后用于税表填报和后续纳税程序。
总结：为何这两个号码是VAT自税的“前置条件”？
| 要素 | 功能与价值 |
|---|---|
| EORI | 唯一身份识别，决策者、申报者身份合法合规 |
| MRN | 海关通关编号，税务申报与物流跟踪不可缺失 |
总之，对于想长期稳健运营欧洲站（特别法国、德国、意大利、西班牙等）的跨境卖家来说，拥有 EORI + MRN 并掌握申报流程，不仅是实现 VAT 自税的前提，也能在 Amazon 平台审核、合规和价格控制上建立优势。
3. 与“双清包税”相比，VAT递延对成本与风险的影响如何？
传统“双清包税”模式由货代或物流方帮卖家一站式缴纳进口 VAT 与关税，虽然操作简单，但可能隐藏以下问题：
- 成本不透明：代理可能按照他们内部的估算费率收取费用，卖家无法分项明细了解费用构成。
- 价格结构影响链接价格：卖家无法精确控制 Amazon 链接定价中的税费成本。
- 合规风险：若货代未提供 MRN 或 EORI 等必要文件，一旦海关审计可能带来滞留、罚款或海关记录风险。
反观 VAT 自税（递延）方式：
- 税费透明、可自行申报与抵扣，有助于准确计算分摊成本，优化链接定价。
- 避免代理风险，但需确保自身 VAT 申报及时准确，并具备相关资质和系统。
4. 长远来看，递延VAT是否是跨境卖家的“正道”？
对于长期扎根欧洲市场，尤其在德国、法国、意大利、西班牙等站点拥有库存或频繁补货的卖家，采用 VAT 自税（递延申报）方式符合以下趋势：
- 降低现金占用：无需在通关前支付，可减少资金压力；
- 提高透明度与定价准确性：对产品利润、链接定价控制更严密；
- 提升合规稳健性：自主申报可保存完整报关记录，适应监管趋势；
- 适应 Amazon Pan-EU 模型下多国 VAT 注册要求：随着库存在不同 EU 国家转移，卖家需在多个国家注册 VAT 并申报内部转移 VAT（Inter-EU movements）。
| 优势场景 | 风险与替代方案 |
|---|---|
| 小批量便捷、简化流程 | 易低报、违规、货权不明 |
| 操作依赖第三方合规性 | 增值税抵扣、平台政策受限 |
| 看似节省成本 | 一旦查验成本倍增，信用受损 |
- 尤其在大宗货物场景下，拼柜导致的风险集中爆发时效延误与责任承担更加严重。
为什么 VAT 自税 + VAT 递延更具长期价值？
| 特性 | VAT 自税（自清关）模式 |
|---|---|
| 透明度 | 全流程掌控，费用明晰 |
| 合规性 | 使用自己 VAT/EORI，记录清晰合法 |
| 成本控制 | 避免代理风险、低报罚款等隐患 |
| 平台安全性 | 提供完整申报凭证，提高平台信任 |
| 长远发展基础 | 符合欧盟合规趋势，可持续扩展规模 |
结语
总体来看，“双清包税”依然有其存在的便利性，但更多适用于一次性、低频次或试水阶段的卖家；而“VAT 自税 + 递延申报”模式则更贴合长期、规模化、合规化运营的需求。随着法国等国家强制推行 PVA，以及亚马逊、欧盟税务机关日益严格的合规审查，掌握 EORI 与 MRN，建立自有申报与合规体系，不仅是降低成本、优化定价的利器，更是应对未来监管环境变化的必修课。换句话说，在欧洲跨境电商的赛道上，谁先把 VAT 递延与自主合规的“地基”打牢，谁就能在未来的市场竞争中跑得更稳、更远。
